对应交科目的年终结转样稿

对应交科目标年底止转

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对应交明细科目标年底止转-01-1511:07 一、为何要设置“应交”及“未交”两个科目

关键从税收方面探寻原因，首先上期进项税可留到下期进行抵扣，即当月有借方余额，可留抵；其次上期

销项税，则不能用下期进项税抵扣，即当月有贷方余额，要先交税；为了能够明确区分企业欠交税

款和留抵情况，确保企业立即足额上交，所以，要分别设置应交及未交科目。

企业往往在下月10日前申报上月，通常来说，“应交”科目标余额是借方，反应待抵扣，

或是0；“未交科目”余额是借方或贷方，期末贷方余额反应未交，若为借方余额则反应多交增

值税，或是0。

1、对于小规模纳税人，只设三栏“应交”或“未交”科目；二、依据各企业具体业务情况和规模大小，合理设置科目

目；

3、对于有出口退税业务，和教导期，或是采取电算化企业，应同时设“应交”和“未交”；

4、对于业务复杂企业，如零售业等，有17%，13%，4%等不一样税率进项税金，销项税金，而且金额少，

笔数多，为了方便统计，可将“应交”单独列为一级科目，在二级明细下再根据不一样税率设三级明

细，以方便统计及报税。同时还要设置“未交”科目。

三、“应交”各明细科目标核实内容

应交明细科目设置标准，是为了能分别核实各明细科目标发生额，各明细科目不相互抵销，但在“应

交”这一级科目余额则是各明细相互抵销后余额。各明细科目标性质见表1。

表1“应交”各明细科目标性质

序号借方科目贷方科目备注

1进项税 2已交税金

3减免税款减免税款专用

4出口抵减内销产品出口退税专用

应纳税额

5转出未交

6
7销项税

8出口退税出口退税专用

9进项税额转出

10转出多交

关键说明以下科目：

1、已交税金科目（2），这科目关键是用来核实当月交当月用，实务中如：教导期要买，税务

局要求你先把已开出去，按4%先交税款，交纳税款就应该在已交税金科目反应，期末因这预交税款

是能够用来留抵，所以期末多交部分，可经过转出多交科目（10）进行账务处理；

假如是当月进项税大于当月销项，而形成“应交”借方余额，则不能经过转出多交科目核实，
如购进固定资产（东北地域以外），征税率和出口退税率之差（如征税率17%，退税率13%，则差额4%

经过这科目转出）；购进货物用于非应税项目等；

3、减免税款科目（3），是用来核实已计提了销项税，而经同意不需交税，假如没计提销项税，则不在这

科目核实；

4、出口退税科目（8），是用来核实出口退税额（外贸企业），免抵退税额（生产企业），因为出口退税

实质上是退购进步骤进项税，所以该科目是用来抵减已验证进项税；

假如不经过该科目核实，则退还你进项税，账务处理上没有反应，企业仍能够进项税留抵或下期再退，所

以是不正确；

5、出口抵减内销产品应纳税额科目（4），则是专门用于免抵退税企业，用来抵减出口退税科目（8）；具

体可参考免抵退税相关内容，在此不再细说。

6、待抵扣进项税（5），教导期通常纳税人应在“应交税金”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明

细科目用于核实教导期通常纳税人取得还未进行交叉稽核比正确己认证迸项税额。当教导期通常纳税人取

得上述扣税凭证后、应借记“待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，应借记“应

交（进项税额）”专栏，贷记“待抵扣进项税额”科目。

教导期通常纳税人当月验证进项税不得抵扣，交叉稽核比对无误后，才转入进项税科目进行抵扣，所以，

计算当月应交税金时不包含“待抵扣进项税”科目。

四、未交科目核实内容

仅设置三栏明细科目，贷方反应本期应交贷方余额（即本月应交税金）转入；借方反应本期交纳上

期应交税金，和上期多交可留抵税金。

正如前面所说情形，并不是每个企业全部要设置未交科目。

五、正确进行账务处理注意事项

1、首先要依据企业性质，合理设置应交，未交科目；

2、其次要严格按明细科目标借贷方向进行账务处理，如：开具销项税，本期退回重开，正确处理应是销项

税贷方负数，而不能做在借方科目中。进项票退出，则应在进项税借方负数，而不能用贷方科目；

3、最终不能将各不一样性质明细科目混用，曾看过一企业，在“出口退税”明细科目，借方反应购进进项税，
应交科目有点类似“利润分配”科目，“利润分配”科目在利润分配时，是在各明细科目分别反应，但年

底要将“利润分配”科目下其它明细科目标余额转入到“未分配利润”明细科目。结转后，除“未分配利润”明细

科目外，本科目标其它明细科目应无余额。

“应交”科目也一样，每个月明细科目借贷方余额可不结平，但在年底要结平各明细科目，结转前关

键有两种情形：

1、贷方余额：则结转到未交科目，结转后“应交”科目余额为0，账务处理就按原明细科目标

相反方向结转，如结转前“应交”余额为贷方100；见表2。

表2贷方余额账务处理表

已交税金500贷：已交税金500

销项税金1600借：销项税1500

转出未交贷：转出未交

2、借方余额：则只留进项税余额到下年抵扣，其它明细结平。见表3。

表3借方余额账务处理表

科目借方贷方结账分录

应交100

进项税金1000贷：进项税金900
已交税金500贷：已交税金500

销项税金1400借：销项税1400

转出未交

因为手工账处理时，往往是仅将“应交”借方或贷方余额结转到下年，所以可不做以上分录，仅将借

方或贷方余额结转到下年度就能够了；
各明细科目标余额会越来越大，造成各明细科目余额失去意义。